Comment fonctionne le compte 108 en comptabilité ?

Selon le plan comptable général (PCG), le compte 108 intitulé “compte de l’exploitant” est un compte de classe 1, c’est-à-dire un compte de capitaux. Ce compte a une utilisation particulière puisqu’il est uniquement utilisé par les entreprises individuelles (EI) pour enregistrer les apports et retraits de l’entrepreneur. Dès lors, le fonctionnement du compte 108 obéit à des règles spécifiques. Explications.

Qu’est-ce que le compte 108 en comptabilité ?

Le compte 108 - Compte de l’exploitant est un compte de classe 1 dit compte de capitaux selon le plan général comptable 2025. Il s’agit d’un compte spécifique puisqu’on le trouve seulement dans la comptabilité des entrepreneurs individuels.

Il sert d’une part à enregistrer les paiements faits par l’entrepreneur avec le compte de l’EI pour ses besoins personnels, et d’autre part, les charges professionnelles qu’il a payées à partir de son compte personnel. Le compte 108 permet donc de faire la distinction en comptabilité entre les dépenses personnelles de l’entrepreneur individuel et ses dépenses professionnelles.
Cela est particulièrement important, car l’EI n’a pas la personnalité morale, donc elle n’a pas son propre patrimoine. Il faut donc éviter toute confusion entre le patrimoine personnel et le patrimoine professionnel de l’entrepreneur individuel. 

Quand faut-il utiliser le compte 108 ?

Le compte 108 doit être utilisé dans deux cas de figure. Lorsque l’entrepreneur a fait des dépenses personnelles à partir du compte professionnel de l’EI, et lorsqu’il a payé des dépenses professionnelles avec son compte personnel. 

Donc le compte 108 doit être utilisé :

• un apport personnel de l’entrepreneur individuel qui utilise ses deniers personnels pour acheter du matériel ou payer une facture ;
• un prélèvement pour les besoins personnels de l’entrepreneur, c’est notamment le cas, quand il utilise la carte de l’entreprise pour payer un achat personnel parce qu’il n’a pas sa carte bancaire personnelle sur lui. 

Voici deux exemples concrets des écritures comptables à passer sur le compte 108 en fonction du cas de figure. 

Exemple 1 : l’entrepreneur individuel achète avec ses fonds personnels de l’outillage d’une valeur de 1.500 euros pour son activité professionnelle. Il faut alors passer les écritures comptables suivantes :

• débit du compte 606 - Achat d’outillage d’un montant de 1.500 euros ;
• crédit du compte 108 - Compte de l’exploitant du même montant. 

Exemple 2 : l’entrepreneur individuel fait quelques courses personnelles avec sa carte bancaire professionnelle pour un montant de 100 euros. Il faut inscrire en comptabilité :

• 100 euros en débit du compte 108 - Compte de l’exploitant ;
• 100 euros au crédit du compte 512 - Banque.

Le compte 108 peut-il être débiteur ?

Oui, le compte 108 peut être débiteur. C’est le cas lorsque l’entrepreneur individuel fait plus de retraits à titre personnel sur le compte de l’entreprise, qu’il n’apporte de deniers personnels. À l’inverse, le compte 108 est créditeur si l’entrepreneur a tendance à souvent payer souvent les dépenses professionnelles à partir de son compte personnel, et ne pas faire de retrait. 

Dans tous les cas, que le compte 108 soit débiteur ou créditeur, au moment de la clôture de l’exercice son solde est transféré sur le compte 101 - Capital.

Quelles sont les implications fiscales du compte 108 ?

Le compte 108 n’a pas réellement d’implication fiscale puisqu’il n’a pas de conséquence sur le résultat imposable de l’entreprise individuelle. En effet, les dépenses personnelles de l’exploitant ne sont pas des charges déductibles. 

Cependant, en cas de contrôle fiscal, l’entrepreneur individuel doit impérativement être en mesure de justifier l’origine des flux enregistrés sur le compte 108. C’est ce qui permet d’assurer la distinction entre les transactions personnelles et les transactions professionnelles.