Bas de bilan : comment le lire et l’améliorer ?

En comptabilité, le bas de bilan désigne les actifs et les passifs à court terme d’une entreprise : son actif circulant et ses dettes fournisseurs, financières, fiscales et sociales à régler sous 1 an maximum. Définition, composantes, analyse et optimisation : Legalstart vous éclaire sur le bas de bilan.

Qu’est-ce que le bas de bilan ?

Le bas de bilan désigne la partie inférieure d’un bilan comptable. Elle regroupe l’actif circulant et les dettes à court terme (moins d’un an) de l’entreprise. L’analyse de cette partie contribue à évaluer la solvabilité de la structure.

Quelles sont les composantes du bas de bilan ?

Le bas de bilan rassemble les actifs et les passifs de court terme (moins d’un an).

Les éléments d’actif du bas de bilan

Le bas de bilan regroupe l’actif circulant. Ce terme désigne les éléments destinés à être consommés, transformés ou vendus dans un délai d’un an maximum. 

Cette section regroupe :

• les stocks (matières premières, marchandises et produits finis évalués à leur prix d’achat ou de production) ;
• les créances, qui sont des sommes d’argents dues par les fournisseurs (avoirs), les clients, les salariés (avances sur salaire) ou l’administration ;
• la trésorerie positive (placements courts termes et sommes d’argent mobilisables immédiatement).  

Les éléments de passif du bas de bilan

Les éléments du passif se composent principalement de dettes liées à l’exploitation de la société. Cette section regroupe :

• les dettes fournisseurs (les factures à régler) ;
• les dettes financières à rembourser dans l’année (autres que les emprunts bancaires) ;
• les dettes fiscales et sociales (les impôts, les charges sociales, les taxes, la TVA, etc.)
• la trésorerie négative (découverts bancaires et les débits).  

Qu’est-ce que les opérations de bas de bilan ?

Le terme d’opération est plutôt employé dans le cadre du haut de bilan pour désigner les actions qui touchent la structure financière de la société. Pour le bas de bilan, on va plutôt parler d’optimisation. Les actions menées ne vont pas toucher durablement l’entreprise, mais elles contribuent à améliorer la gestion de la trésorerie. Le fait de jouer sur les délais de remboursement des fournisseurs ou de réduire le stock en fait partie. 

Comment analyser le bas de bilan ?

L’analyse du bas de bilan est principalement menée pour calculer le besoin en fonds de roulement (BFR) de l’entreprise. Cet indicateur mesure la somme d’argent que l’entreprise doit posséder pour gérer son exploitation. Il indique le décalage de trésorerie qui provient de son activité courante. Il permet de couvrir tout retard de paiement des fournisseurs. 

La formule suivante est à appliquer : 

Trois résultats sont possibles :

• un résultat négatif indique que l’entreprise dispose de suffisamment de ressources pour couvrir tout décalage ;
• un résultat à 0 indique que l’entreprise n’a pas besoin de générer d’autres ressources ;
• un résultat positif soulève le fait que l’entreprise n’est pas en mesure de couvrir pleinement ses dépenses en cas de soucis.