Compte 451 : comment bien l’utiliser ?

En comptabilité, le compte 451 “Groupe” est un compte qui appartient à la classe 4 dans le plan comptable général (PCG). Son rôle est de répertorier au crédit ou au débit les transactions financières réalisées entre les différentes sociétés d’un même groupe. Quels flux financiers doivent y être enregistrés, et comment l’utiliser pour éviter toute conséquence fiscale fâcheuse ? Legalstart fait le point.

Qu’est-ce que le compte 451 en comptabilité ?

Selon le plan comptable général 2025, le compte 451 intitulé “Groupe” entre dans la classe 4 relative aux comptes de tiers. Il appartient plus précisément à la catégorie des comptes 45 “Groupe et associés”. Il permet de procéder à l’enregistrement des relations financières qui peuvent exister entre les différentes entités d’un groupe, au débit comme au crédit. 

Au débit, le compte 451 va donc enregistrer les sommes qui ont temporairement été avancées par une société à une autre entité du groupe, de manière directe ou indirecte. 

Au crédit, ce seront les sommes que le groupe ou l’une de ses entités aura mis à disposition de la société 

Quand faut-il utiliser le compte 451 ?

Le compte 451 doit être utilisé en cas de transactions financières entre entités d’un même groupe.

Avances et prêts entre entités du groupe

Lorsqu’au sein d’un même groupe de sociétés, la société A avance des fonds ou prête des fonds à la société B, elles enregistrent l’opération sur le compte 451. 

Comptes courants entre entités du groupe

Concernant les comptes courants, le compte 451 permet de suivre les soldes qui découlent des échanges quotidiens entre sociétés liées. Toutes les opérations courantes génèrent en effet des créances et des dettes réciproques, que vous devez enregistrer. 

Au titre de ces opérations courantes, on trouve notamment :

• les ventes et refacturations de services ou de fournitures en interne ;
• les frais communs partagés, comme le loyer ou les salaires ;
• les remboursements entre sociétés du groupe ;
• les prestations de services entre entités liées. 

Règlements de transactions

Lorsqu'une société du groupe vend des biens ou fournit des prestations à une autre, l’opération s'enregistre au compte 451. Cette opération matérialise la dette de l'entreprise acheteuse envers l'entreprise vendeuse.

Cash pooling

De nombreux groupes centralisent leur gestion de trésorerie. Cette pratique s'appelle le cash pooling ou centralisation de trésorerie. Le principe est simple : les excédents de liquidités de certaines entités couvrent les besoins d'autres sociétés du groupe. Le compte 451 assure le suivi de ces mouvements de fonds. 

Quelles sont les sous-comptes du compte 451 ?

Il n’existe pas officiellement de sous-comptes du compte 451 dans le plan comptable général. 

Toutefois, afin de pouvoir suivre précisément les mouvements de fonds entre les différentes sociétés du groupe, il est possible de créer des subdivisions pour chaque type de transaction financière, et notamment :

• prêts ou avances aux entités du groupe ;
• comptes courants entre les entreprises du groupe ;
• cash pooling ;
• dettes envers les sociétés du groupe, etc.

Quelles sont les implications fiscales du compte 451 ?

L'utilisation du compte 451 comporte des implications fiscales, particulièrement parce que l'administration a l’habitude de surveiller les mouvements financiers dans les sociétés d’un même groupe. 

Tout d’abord, il est impératif de respecter le principe de pleine concurrence. Vos transactions intra-groupe doivent s'effectuer aux mêmes conditions que si vous traitiez avec une entreprise extérieure. Un prix anormalement bas ou élevé exposerait votre groupe à un redressement fiscal. 

Ensuite, les prêts enregistrés sur le compte 451 doivent porter intérêt, et ce taux doit correspondre aux pratiques du marché, en respectant le taux minimum. Un prêt sans intérêt ou à taux préférentiel risquerait d'être requalifié en acte anormal de gestion. 

En dernier lieu, votre documentation doit démontrer la cohérence économique de chaque opération et renforcer la transparence de vos flux intra-groupe. Les groupes importants doivent donc établir une documentation spécifique sur leurs prix de transfert.