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Fiches pratiques Créer une entreprise Business plan Compte d’exploitation prévisionnel ; comment fonctionne-t-il ?

Compte d’exploitation prévisionnel ; comment fonctionne-t-il ?

Léna Cazenave - Image

Léna Cazenave

Diplômée d'un Master 2 en droit de la propriété intellectuelle de l'Université d'Aix-Marseille. 


Sous la direction de Pierre Aïdan, docteur en droit et diplômé de Harvard.

Vous avez un projet de création d’entreprise, et vous êtes en train d’élaborer votre business plan ? Alors la question du compte d’exploitation prévisionnel fait partie de vos préoccupations actuelles. 

Mais quel est le rôle de ce document ? De quels éléments se compose-t-il ? Comment le présenter et le remplir ? Comment calculer ensuite le résultat net prévisionnel ? Legalstart répond à vos interrogations au sujet du compte d’exploitation prévisionnel.

Mini-Sommaire

Qu’est-ce qu’un compte d’exploitation prévisionnel ?

Le compte d’exploitation prévisionnel, aussi appelé compte de résultat prévisionnel, est un élément incontournable d’un business plan. Il s’agit de la synthèse chiffrée des produits et des charges de votre entreprise prévues sur une période de trois ans. En principe, trois versions sont proposées :

  • une estimation basse ;
  • une estimation moyenne ;
  • une estimation haute.

☝️ Bon à savoir : le cas échéant, le compte d’exploitation prévisionnel intègre les autres sources de revenus de l’entreprise. Il peut s’agir des aides publiques qu’elle perçoit, comme les subventions d’exploitation ou les subventions d’investissement, ou des sources de revenus ponctuelles, comme la vente de locaux d’entreprise.

Cette projection chiffrée permet d’évaluer la viabilité du projet et du modèle économique, en déterminant notamment le seuil de rentabilité de l’entreprise. Ce tableau financier peut néanmoins tout à fait être mené en cours de vie de l’entreprise. Il est alors utile, entre autres, lors de la demande d’un prêt bancaire.

📝 À noter : si besoin, il est possible de réaliser un compte d’exploitation prévisionnel sur 5 ans. Cette approche est privilégiée par les entreprises innovantes ou celles qui ont une rentabilité à long terme.

Pourquoi faire un compte d’exploitation prévisionnel ?

Le compte d’exploitation prévisionnel fournit une vision globale de la viabilité et de la pérennité de l’entreprise sur les trois années suivant sa création. Par ailleurs, il contribue à valider la rentabilité de votre modèle économique, à identifier les possibilités de croissance et à cerner les coûts nécessaires pour faire tourner l’entreprise. Enfin, il est obligatoire pour vous assurer que la santé financière de votre projet va vous permettre d’atteindre vos résultats, que ce soit le fait de rembourser un emprunt, de verser des dividendes ou encore de générer une marge financière. 

C’est aussi grâce au compte d’exploitation prévisionnel que vous allez identifier le montant de chiffre d’affaires à générer pour couvrir les charges de votre entreprise, et d’estimer les éléments suivants :

  • le résultat d’exploitation, c’est-à-dire la différence entre les produits d’exploitation et les charges d’exploitation ;
  • le résultat financier, c’est-à-dire la différence entre les produits financiers et les charges financières ;
  • le résultat exceptionnel, c’est-à-dire la différence entre les produits exceptionnels et les charges exceptionnelles ;
  • le résultat courant, qui correspond à la somme du résultat d’exploitation, du résultat financier et de résultat exceptionnel ;
  • le résultat net, qui s’obtient en soustrayant la rémunération du personnel et les impôts au résultat courant. 

En cours d’existence de votre entreprise, le compte d’exploitation prévisionnel est aussi utilisé pour prendre des décisions financières éclairées. Il sert de support lors de l’élaboration des objectifs de la structure et de la gestion de l’entreprise. 

C’est pourquoi les prévisions inscrites dans ce tableau doivent être le plus proche possible de la réalité. Elles ne doivent être ni trop optimistes, ni trop pessimistes, d’où l’intérêt de proposer trois versions. 

De plus, il est important de veiller à n’oublier aucun détail, au risque de constater des écarts importants lors du lancement de l’activité. C’est pourquoi, le recours aux services d’un expert-comptable est recommandé pour l’élaboration de ce compte prévisionnel, ainsi que l’ensemble des éléments financiers présents dans votre business plan.

🛠️ En pratique : si vous rencontrez des difficultés, vous avez la possibilité de vous faire accompagner par un professionnel dans la réalisation du business plan de votre entreprise.

Néanmoins, il convient de relever que le compte d’exploitation prévisionnel comprend deux limites majeures : il ne prend pas en compte le besoin en fonds de roulement (BFR) de l’entreprise et les décalages de trésorerie. Il doit donc être analysé en complément du bilan prévisionnel et du plan de trésorerie.

Quels sont les éléments qui entrent dans le compte d’exploitation prévisionnel ?

Le compte d’exploitation prévisionnel d’une entreprise comprend d’une part le chiffre d’affaires prévisionnel, et d’autre part les charges prévisionnelles.

Le chiffre d’affaires prévisionnel

Le chiffre d’affaires prévisionnel correspond au volume de ventes de produits ou de prestations de services que prévoit de réaliser le porteur du projet. Le cas échéant, il est important d’y ajouter les autres sources de revenus de l’entreprise, comme les aides financières perçues, même si elles sont ponctuelles.

Les charges prévisionnelles

Tout comme pour le chiffre d’affaires, il faut réaliser une estimation des coûts engendrés par l’activité. Cela comprend aussi bien les coûts fixes que les coûts variables, ainsi que les taxes et impôts ou encore la rémunération du dirigeant. 

Voici une liste non-exhaustive des charges à prendre en compte dans un compte d’exploitation prévisionnel :

  • achats de matières premières et de marchandises ;
  • fournitures de bureau ;
  • petits équipements ;
  • sous-traitance ;
  • loyer commercial ;
  • primes d’assurance ;
  • abonnements divers ;
  • frais bancaires ;
  • frais de transport ;
  • fourniture d’eau et d’électricité et/ou gaz ;
  • charges de personnel ;
  • rémunération du dirigeant ;
  • dépenses d’entretien et réparation ;
  • intérêts des emprunts ;
  • dotations aux amortissements ;
  • TVA ;
  • impôts sur les sociétés ;
  • impôts et taxes comme la CFE, l’ORGANIC, la TASCOM, la TVS, etc.

☝️ Bon à savoir : il est recommandé de faire appel aux services d’un expert-comptable afin de vous assurer de bien comptabiliser tous les éléments, mais aussi de réaliser des projections réalistes pour éviter toute désillusion. Ainsi, la présentation de votre business plan sera par ailleurs très appréciée des investisseurs potentiels, notamment des banques.

Comment se présente un compte d’exploitation prévisionnel ?

En principe, ce compte se présente sous forme d’un tableau comprenant le détail des recettes et des dépenses ainsi que les prévisions sur trois ans, à savoir N, N+1 et N+2 de la création de l’entreprise. 

Voici un modèle de compte d’exploitation prévisionnel :

💡 Astuce : il existe des modèles de compte d’exploitation prévisionnel sous format Excel en ligne.

Toutefois, il est possible de proposer un compte d’exploitation prévisionnel simplifié sous forme de tableau à deux colonnes. On trouve alors dans la colonne de gauche les recettes et dans la colonne de droite les dépenses.

Comment faire un compte d’exploitation prévisionnel ?

Un compte d'exploitation prévisionnel peut être réalisé en calculant :

  • le chiffre d'affaires prévisionnel (les recettes) ;
  • les charges prévisionnelles ;
  • le résultat estimé.

Il convient ensuite d’analyser le résultat obtenu.

Calculer le chiffre d'affaires prévisionnel

Trois méthodes peuvent aussi être utilisées :

  • une étude de marché ;
  • une estimation manuelle des ventes quotidiennes ou hebdomadaires ;
  • un calcul à partir du coût de revient auquel il applique un coefficient de marge moyen observé dans le secteur d’activité de la future entreprise. 

Une étude de marché approfondie est néanmoins particulièrement pertinente, car elle permet de s’interroger sur :

  • la demande. Étudier la typologie de client à laquelle s’adresse votre entreprise est essentielle pour appréhender leur mode de consommation et leur niveau de qualification au regard des produits ou services que vous vendez.
  • la concurrence et les prix pratiqués. Vous pourrez alors vous placer et mieux évaluer le volume de vente à anticiper.
  • le délai de paiement moyen des fournisseurs et le délai d’encaissement client. Ces notions sont essentielles pour évaluer votre BFR.
  • les subventions ou aides publiques dont votre structure pourrait éventuellement bénéficier. 

Grâce à ces données, il vous sera plus facile de cerner les tarifs à pratiquer et le volume de pièces ou de services à vendre chaque mois afin de développer une entreprise rentable.

🛠️ En pratique : dès lors qu’il s’agit d’estimation, il est toutefois préférable d’utiliser les trois méthodes citées précédemment pour les comparer et retenir les chiffres les plus réalistes.

Vous pourrez ensuite calculer le chiffre d’affaires prévisionnel en appliquant la formule suivante :

Chiffre d’affaires prévisionnel = quantité de services ou de biens à vendre * prix de vente

Le cas échéant, il convient aussi d’ajouter les subventions perçues ou toute autre source de revenu.

☝️ Bon à savoir : bien évidemment, ce calcul est à adapter au nombre de produits que vous vendez. Si vous proposez plusieurs produits ou services à la vente, il convient alors d’appliquer cette formule pour chacun, et d’additionner ensuite le tout pour connaitre votre chiffre d’affaires prévisionnel global.

Calculer les charges prévisionnelles

L’entreprise doit alors lister l’ensemble des charges envisagées, et additionner ensuite le tout pour connaitre les charges prévisionnelles à anticiper. Il convient de prendre en compte à la fois :

  • les charges d’exploitations, qu’elles soient fixes (comme les salaires, les charges locatives, ou encore les frais d’électricité ou d’Internet), prévisionnelles (telles que les impôts et taxes ou les frais de déplacements) ou semi-variables (comme les primes et commissions versées) ;
  • les charges financières, et notamment les assurances financières et les intérêts liés aux comptes courants d’associés ou aux emprunts bancaires ;
  • les charges exceptionnelles, comme une éventuelle amende, des pénalités de paiement. Ces éléments demeurent cependant rares dans les projections financières.

Calculer le résultat net prévisionnel

Une fois le chiffre d’affaires prévisionnels et les charges prévisionnelles estimées, il est possible d’appliquer la formule suivante pour estimer le résultat prévisionnel de l’entreprise :

Résultat prévisionnel = chiffre d’affaires prévisionnel – charges prévisionnelles

Pour que l’entreprise soit rentable, le résultat prévisionnel doit être positif. Si ce n’est pas le cas, le modèle économique de l’entreprise n’est pas viable. Il convient alors de procéder à des ajustements et de mener à nouveaux les différents calculs précédemment cités.

📝 À noter : c’est également à cette étape qu’il est ensuite possible de calculer les autres indicateurs financiers estimés.

FAQ

Quelle différence entre le compte d’exploitation et le compte de résultat ?

Le compte d’exploitation et le compte de résultat sont très proches. Tous deux comprennent les mêmes éléments. Ils se distinguent uniquement au travers de leur périodicité. En effet, le compte d’exploitation est réalisé au terme de chaque période (comme un mois, un trimestre ou un semestre), tandis que le compte de résultat est produit une fois par an, après la clôture des comptes annuels.

Quelles sont les limites du compte d’exploitation prévisionnel ?

Le compte d’exploitation prévisionnel comprend deux limites majeures : il n’intègre pas le BFR (le besoin en fonds de roulement) de l’entreprise, ainsi que son décalage de trésorerie, qui impacte ensuite lui-même le BFR. Le compte d’exploitation prévisionnel doit donc être comparé au plan de trésorerie et au bilan prévisionnel afin de fournir une projection financière réaliste de l’entreprise.

Comment établir un bilan prévisionnel ?

Pour établir un bilan prévisionnel, il convient d’additionner d’une part les éléments de l’actif prévisionnel, et de l'autre ceux qui composent le passif prévisionnel. Pour rappel, l’actif du bilan intègre les immobilisations, les créances clients, les stocks et les comptes bancaires. Quant à lui, le passif se compose des capitaux propres, des dettes financières, des dettes fournisseurs, des dettes fiscales et sociales, ainsi que des découverts bancaires.

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