Calcul TVS : tout ce que vous devez absolument savoir !

Le calcul de la TVS, taxe autrefois appliquée aux véhicules de société, a évolué en 2023. Elle est désormais remplacée par deux taxes distinctes : la taxe annuelle sur les émissions de CO₂ et la taxe annuelle sur les émissions de polluants atmosphériques. Ces taxes visent à responsabiliser les entreprises quant à l'impact environnemental de leurs véhicules de tourisme utilisés à des fins professionnelles.

Certaines entreprises sont exonérées de la TVS de manière permanente, selon leurs activités :

• vente de voiture ;
• location de véhicules ;
• transport à la disposition du public, comme les taxis ;
• enseignement de la conduite automobile ;
• compétitions sportives automobiles (sauf les entreprises de pilotage sportif sur circuit). 

Les associations à but non lucratif sont également exonérées du calcul de la TVS.

Quels sont les véhicules concernés par le calcul de la TVS ?

Pour que le véhicule d’une société soit concerné par la TVS, il est obligatoire qu’il soit utilisé en France, immatriculé au nom de l’entreprise. La voiture doit aussi être possédée ou louée par les salariés, les associés ou les dirigeants de la société.

Calcul de la TVS : quel abattement fiscal en cas d'indemnités kilométriques ?

Les 2 taxes remplaçant le calcul de la TVS s’appliquent sur des catégories précises d’automobiles :

• les voitures particulières (mention “VP” sur le certificat d’immatriculation), immatriculées dans la catégorie M1 ;
• les voitures de moins de 3,5 tonnes pour le transport des petites marchandises et des personnes, immatriculées dans la catégorie N1 ;
• les camionnette disposant d’au moins 2 rangs de places assise, avec la mention “camionnette” ou “CTTE” sur le certificat d’immatriculation, ou encore le code “BB” en case J2 ;
• les camions pick-up avec au minimum 5 places assises et la case J2 du certificat d’immatriculation complétée. 

Typiquement, une voiture de fonction d’une entreprise est concernée par cette double taxe, même si elle est occasionnellement utilisée à des fins privées.

Il existe des simulateurs de TVS 2025 directement en ligne pour estimer le coût de cette taxe.

Le calcul de la taxe sur les émissions de polluants atmosphériques

Le barème TVS 2025 permet de définir le calcul sur les émissions de polluants atmosphériques.

Le montant annuel de cette nouvelle taxe varie selon la catégorie d'émissions de polluants à laquelle appartient le véhicule. Voici le barème pour l’année 2025, en se basant sur le système Crit'Air de classification des véhicules en fonction de leurs émissions polluantes : 

Le calcul de la taxe annuelle sur les émissions de CO₂

La fiscalité des véhicules d'entreprise en 2025 a été durcie. Les seuils du barème de la taxe sur les émissions de CO₂ ont été baissés, ce qui a pour conséquence de rendre la fiscalité plus lourde pour les véhicules thermiques et hybrides. Pour les gestionnaires de flotte, cette évolution impose une vigilance accrue lors de l'achat d'un véhicule.

Si le véhicule a été immatriculé pour la première fois en France à partir de mars 2020, il dépend alors du nouveau système d’immatriculation, appelé “dispositif WLTP”. Le calcul de la taxe se réalise en fonction de la quantité exacte d'émissions de CO₂ par kilomètre. 

Le montant de la taxe CO₂ est calculé en multipliant le taux d'émission de CO₂ du véhicule par le taux de la taxe correspondant à sa catégorie d'émission. Pour les véhicules dont les émissions de CO₂ dépassent 160 g/km, le taux de la taxe est de 0,2 € par gramme de CO₂ dépassant ce seuil.

Si le véhicule a été utilisé par l’entreprise depuis janvier 2006 et si sa première mise en circulation a eu lieu après le 1er juin 2024, alors il dépend cette fois du dispositif NEDC. Cette fois, le calcul des émissions de CO₂ se fait selon un barème par tranches. 

Pour les autres véhicules, c’est encore un autre système qui est mis en place. Pour le calcul de la TVS, on se base alors sur le nombre de chevaux fiscaux ou administratifs du véhicule. 

Le montant de la taxe CO₂ est calculé en additionnant les produits de chaque fraction de puissance administrative par le tarif marginal correspondant. Par exemple, pour un véhicule de 9 CV, le tarif de la taxe CO₂ en 2024 sera : 1.500 € (pour les 3 premiers CV) + 2.250 € (pour les 3 CV suivants) + 3.750 € (pour les 3 derniers CV) = 7.500 €.

Comment calculer la TVS pour les véhicules hybrides ?

Le projet de loi de finances pour 2025 a supprimé les exonérations permanentes pour la plupart des véhicules hybrides. Les véhicules hybrides, y compris rechargeables, ne bénéficient plus d'exonérations permanentes. Ils sont désormais soumis aux deux taxes annuelles sur les émissions de CO₂ et de polluants atmosphériques, quel que soit leur niveau d'émission, sauf pour les véhicules utilisant du superéthanol E85.

Alors que les véhicules hybrides perdent leurs exonérations, ceux qui roulent au superéthanol E85 continuent de bénéficier d'avantages fiscaux en 2025. Un abattement de 40 % sur le calcul des émissions de CO₂ est appliqué. De plus, une réduction de deux chevaux fiscaux est accordée, ce qui allège le coût de la taxe.

Comment calculer la TVS pour les véhicules loués ?

Concernant les véhicules loués, le calcul de la TVS a vocation à s'appliquer uniquement si la la durée de la location dépasse 30 jours. En deçà, l'entreprise est exonérée de TVS. Ensuite, le calcul de la TVS dépend de la durée de location du véhicule : 

• 1 trimestre de TVS est dû si la location dure entre 30 et 90 jours ;
• 2 trimestres de TVS sont dus si la location dure entre 90 et 180 jours consécutifs (soit 6 mois) ;
• 3 trimestres de TVS sont dus si la location dure entre 180 et 270 jours consécutifs (soit 9 mois).

Pour un véhicule loué, c'est l'entreprise utilisatrice, et non le loueur, qui est redevable de la taxe. Le calcul de la taxe est proratisé en fonction de la durée de la location.

TVS et indemnités kilométriques : quel abattement fiscal ?

Les entreprises qui remboursent des indemnités kilométriques à leurs salariés ou dirigeants pour l'utilisation de véhicules de société peuvent bénéficier d'une exonération ou d'une réduction des taxes annuelles sur les émissions de CO₂ et de polluants atmosphériques.

Le premier mécanisme possible est l’exonération sous conditions. Pour cela, il faut que le montant total des frais kilométriques remboursés pour l'ensemble des véhicules de l'entreprise soit inférieur ou égal à 15.000 €. Alors, l'entreprise est totalement exonérée des taxes.

Le deuxième mécanisme est la réduction par coefficient pondérateur. On peut l’appliquer, si le montant total des frais kilométriques remboursés dépasse 15.000 €. Un abattement de 15.000 € est alors appliqué sur le montant total des taxes dues. De plus, un coefficient pondérateur est appliqué au tarif de la taxe pour chaque véhicule, en fonction du nombre de kilomètres remboursés pour ce véhicule. Il s’agit d’une remise supplémentaire.

Quand déclarer la TVS ?

La période d'imposition s'étend du 1er janvier au 31 décembre de chaque année, et les taxes sont dues pour l'utilisation du véhicule au cours de l'année précédente. La date limite de déclaration dépend de votre régime d'imposition à la TVA :

• Non assujetti à la TVA ou régime réel normal : la déclaration et le paiement doivent être effectués au plus tard le 25 janvier de l'année suivant l'année d'imposition.
• Régime simplifié d'imposition : la déclaration et le paiement doivent être effectués au plus tard le 3 mai de l'année suivant l'année d'imposition, ou dans les trois mois suivant la clôture de l'exercice comptable si celui-ci ne coïncide pas avec l'année civile.

Comment déclarer la TVS ?

La déclaration de ces taxes se fait obligatoirement en ligne sur le site impots.gouv.fr, selon votre régime d'imposition à la TVA. Si vous êtes au régime réel normal ou non assujetti à la TVA, vous devez utiliser le formulaire n°3310 A, une annexe à la déclaration de TVA. Mais si vous êtes sous le régime simplifié d'imposition (RSI), il vous faudra alors remplir le formulaire n°3517-S.

Pour vous aider à calculer le montant des taxes dues, vous pouvez utiliser les fiches d'aide au calcul disponibles sur impots.gouv.fr :

• formulaire n°2857-FC-SD pour la taxe sur les émissions de CO₂ ;
• formulaire n°2858-FC-SD pour la taxe sur les émissions de polluants atmosphériques.

Vous devez aussi tenir à jour un état récapitulatif annuel de tous les véhicules de votre entreprise soumis aux taxes. Cet état doit contenir des informations détaillées sur chaque véhicule (caractéristiques techniques, dates d'immatriculation, conditions d'utilisation, etc.). Il doit être présenté à l'administration fiscale sur demande.

FAQ

Comment comptabiliser la TVS ?

En comptabilité, la TVS est inscrite dans les comptes comptables suivants :  Compte 63514 Taxe sur les voitures de sociétés. Compte 447 Autres impôts, taxes et versements assimilés.

Quelles sont les deux taxes sur l'affectation des véhicules à des fins économiques ?

Depuis 2023, la taxe sur les véhicules de société (TVS) a été remplacée par deux taxes annuelles : la taxe sur les émissions de CO₂ et la taxe sur les émissions de polluants atmosphériques.

Quels véhicules choisir pour ne pas payer la TVS ?

Pour être exonéré des taxes sur les véhicules de société, il faut :

• un véhicule utilitaire (commercial ou industriel).
• un véhicule de location courte durée (moins de 30 jours consécutifs).
• un véhicule peu polluant : électrique, hybride rechargeable, essence/GPL ou essence/gaz naturel avec de faibles émissions de CO₂.
• un véhicule adapté aux personnes handicapées (catégorie M1 accessible en fauteuil roulant).
• un véhicule à usage agricole.

Qu'est-ce que la TVS NEDC ?

La TVS NEDC se réfère à la méthode de calcul de la taxe sur les émissions de CO₂ pour les véhicules immatriculés entre le 1er juin 2004 et le 1er mars 2020. Le calcul de la taxe se base sur un barème de tranches d'émissions de CO₂, selon la norme européenne NEDC, ce qui permet de classer les véhicules en différentes catégories.

Y a-t-il une exonération TVS pour une entreprise individuelle ?

Oui, il y a une exonération TVS pour une entreprise individuelle. Les entreprises individuelles, y compris les micro-entreprises, sont exonérées de cette taxe si elles respectent certaines conditions liées à l'activité de l'entreprise (vente de voiture, location, taxi, etc.) ou à la nature du véhicule (électrique, hybride, etc.).

Quel changement pour le calcul TVS 2027 ?

En 2027, le calcul de la TVS n'est pas censé subir de changement majeur. Cependant, les barèmes des taxes (CO₂ et polluants atmosphériques) seront actualisés, ce qui pourra avoir une incidence sur le montant de la taxe à payer.