Comment optimiser l'amortissement de votre véhicule électrique professionnel ?

L’amortissement d’un véhicule électrique est un mécanisme comptable qui permet de répartir le coût d’acquisition sur sa durée d’utilisation prévue. Pour les entreprises soumises à l’impôt sur les sociétés ou à l’impôt sur le revenu, il représente un levier d’optimisation fiscale directement lié à la transition énergétique : les véhicules électriques bénéficient de plafonds de déductibilité plus favorables que les véhicules thermiques.

Quelle est la durée d’amortissement à retenir pour un véhicule électrique professionnel ? Quels plafonds s’appliquent selon les émissions de CO₂ du véhicule ? Comment comptabiliser correctement les dotations aux amortissements en fin d’exercice ?

Qu’est-ce que l’amortissement d’un véhicule électrique ?

L'amortissement d'un véhicule électrique est un processus comptable qui permet de répartir le coût d'acquisition du véhicule sur sa durée d'utilisation prévue. Dans le contexte professionnel, cela se traduit par la déduction d'une partie de ce coût des bénéfices imposables de l'entreprise chaque année. Cela permet de tenir compte de la dépréciation progressive du véhicule et de refléter fidèlement la réalité économique de l'entreprise.

L'amortissement véhicule électrique est particulièrement avantageux pour les professionnels, car il permet de réduire l'assiette de l'impôt sur les sociétés ou de l'impôt sur le revenu. Il existe toutefois des règles spécifiques à respecter, notamment en ce qui concerne les plafonds d'amortissement et la durée d'amortissement.

Quelle est la durée d’amortissement d’un véhicule électrique ?

La durée d'amortissement d'un véhicule électrique est la période sur laquelle le coût d'acquisition du véhicule sera réparti et déduit des bénéfices imposables de l'entreprise. En règle générale, la durée d'amortissement d'un véhicule électrique est de 5 ans. Cette durée correspond à la durée d'utilisation normale d'un véhicule dans un contexte professionnel.

Cette durée d’amortissement du véhicule électrique professionnel varie selon :

• l’état du véhicule (neuf ou d'occasion) ;
• l'utilisation prévue du véhicule (kilométrage annuel, conditions d'utilisation) ;
• les politiques comptables de l'entreprise.

Quel est le taux d'amortissement des véhicules électriques ?

L'amortissement d'un véhicule électrique en 2025 suit les principes généraux de l'amortissement comptable, mais avec des spécificités liées à la nature de ces véhicules et aux incitations fiscales en faveur de la transition énergétique.

Le taux d'amortissement linéaire est généralement déterminé en fonction de la durée d'utilisation du véhicule, qui est souvent fixée à 5 ans. Dans ce cas, le taux d'amortissement annuel est de 20 % (100 % / 5 ans). Cependant, il est possible dans certains cas, d'amortir sur 4 ans son véhicule, et donc d'avoir un taux de 25 %.

Comment calculer l’amortissement d’un véhicule électrique ?

Le calcul de l'amortissement d'un véhicule électrique permet de répartir le coût d'acquisition du véhicule sur sa durée d'utilisation, en tenant compte de sa dépréciation. La méthode la plus couramment utilisée est l'amortissement linéaire. Elle consiste à répartir le coût d'acquisition du véhicule de manière égale sur sa durée d'utilisation :

1. Déterminer la base amortissable : il s'agit du coût d'acquisition du véhicule, hors taxes et hors frais d'immatriculation.
2. Déterminer la durée d'amortissement : en général, elle est de 5 ans, mais peut être réduite à 4 ans dans certains cas justifiés (usage intensif, obsolescence rapide).
3. Calculer le taux d'amortissement : il est égal à 100 % / durée d'amortissement (par exemple, 20 % pour 5 ans).
4. Calculer l'annuité d'amortissement : elle est égale à la base amortissable x taux d'amortissement.

Par exemple, un professionnel acquiert un véhicule électrique pour 40.000 € HT. La durée d'amortissement est de 5 ans.

• Taux d'amortissement : 100 % / 5 = 20 %
• Annuité d'amortissement : 40.000 € x 20 % = 8.000 €

Ainsi, le professionnel pourra déduire 8.000 € de ses bénéfices imposables chaque année pendant 5 ans.

L’avantage fiscal du suramortissement pour les véhicules peu polluants s’applique aux véhicules dont le poids total autorisé en charge est supérieur ou égal à 2,6 tonnes (fourgons, camionnettes, poids lourds). Les taux de déduction varient selon le poids du véhicule :

• 20 % pour les véhicules de 2,6 à moins de 3,5 tonnes ;
• 60 % pour ceux de 3,5 à 16 tonnes ;
• 40 % pour ceux de plus de 16 tonnes.

Depuis le 1er janvier 2025, pour les véhicules à émission nulle (exclusivement électrique ou hydrogène), la déduction est calculée sur les coûts supplémentaires hors frais financiers par rapport à un véhicule équivalent, et non sur le prix d’acquisition total (art. 39 decies A CGI, LF 2025, art. 77).

Quelles limites à l’amortissement d’un véhicule électrique ?

Bien que l'amortissement véhicule électrique présente des avantages fiscaux indéniables, il est soumis à des limites qu'il est essentiel de connaître pour une gestion comptable et fiscale optimale. Ces limites concernent principalement les plafonds d'amortissement, qui varient en fonction du niveau d'émissions de CO2 du véhicule.

Si le coût d'acquisition du véhicule dépasse le plafond applicable, seule la fraction du coût correspondant au plafond sera prise en compte pour le calcul de l'amortissement.

Comment comptabiliser l’amortissement d’un véhicule électrique ?

La comptabilisation de l'amortissement véhicule électrique suit les principes comptables généraux, mais nécessite une attention particulière en raison des spécificités fiscales applicables aux véhicules propres.

L'annuité d'amortissement est enregistrée par une écriture comptable à la clôture de l’exercice :

• en débit du compte de charges 681 « Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions – charges d'exploitation » pour les dotations aux amortissements ;
• en crédit du compte d’actif 2818 « Amortissements des matériels de transport » pour les amortissements cumulés des véhicules.

Quel amortissement pour la batterie d’un véhicule électrique ?

Contrairement à certaines idées reçues, il n'existe plus de plafond d'amortissement pour la batterie d’un véhicule électrique seule, depuis 2023. Les règles fiscales considèrent le véhicule électrique comme un tout. Ainsi, les plafonds d'amortissement fixés par l'administration fiscale s'appliquent au véhicule dans son intégralité, batterie incluse.

Le coût d'acquisition de la batterie est donc intégré au prix d'achat total du véhicule, et c'est ce montant global qui est soumis aux plafonds d'amortissement en vigueur, lesquels sont déterminés en fonction des émissions de CO2.

Les conditions pour amortir la batterie d’un véhicule électrique

La batterie étant considérée comme une composante du véhicule, les conditions d'amortissement sont les mêmes que pour le véhicule lui-même. Cela signifie que l'amortissement doit être réalisé selon les règles comptables et fiscales en vigueur, en respectant les plafonds d'amortissement applicables au véhicule.

Il est tout de même recommandé, si cela est possible, que la facture d'achat du véhicule sépare bien le prix de la voiture, et le prix de sa batterie. Cela permet une comptabilité plus claire, et une meilleure vision des coûts.

La durée d’amortissement d’une batterie de véhicule électrique

La durée d'amortissement de la batterie est la même que celle du véhicule : en général, 5 ans. Comme pour le véhicule, cette durée peut être adaptée en fonction de l'utilisation du véhicule et des politiques comptables de l'entreprise.

Dans le cas où une batterie doit être remplacée, et donc rachetée, cette nouvelle batterie pourrait elle aussi être amortie.

Les véhicules utilitaires électriques : un traitement fiscal distinct

Les véhicules utilitaires électriques (fourgons, camionnettes, poids lourds) ne sont pas immatriculés dans la catégorie des voitures particulières au sens de l’article 1010 du CGI. Ils n’entrent donc pas dans le champ de limitation prévu à l’article 39-4 du CGI : leur amortissement n’est soumis à aucun plafond de déductibilité.

Concrètement, si une société acquiert un fourgon électrique à 55 000 € HT, la totalité de ce prix constitue la base amortissable, sans plafonnement à 30 000 €. La durée d’amortissement est généralement de 4 à 5 ans selon l’utilisation du véhicule.

Principales sources législatives et réglementaires :

• Article 39 decies A - Code général des impôts
• BOI-BIC-AMT-20-40-50 - Bulletin officiel des finances publiques
• Décret n° 2023-422 du 31 mai 2023