Immobilisation corporelle : principe, valorisation et comptabilisation
Quand et comment réaliser un tableau d’amortissement ?
Thomas Wittenmeyer
Diplômé de l'ESSEC Business School.
Sous la direction de Pierre Aïdan, docteur en droit et diplômé de Harvard.
Le tableau d’amortissement joue un rôle important dans le domaine de la finance et de la comptabilité. Dans les deux cas, il s’agit d’un document de suivi : des échéances du prêt pour l’un, de la dépréciation d’un actif pour l’autre.
Qu’est-ce qu’un tableau d’amortissement et à quoi sert-il ? Comment établir un tableau d’amortissement ? Legalstart fait le point pour vous.
Mini-Sommaire
Qu’est-ce qu’un tableau d’amortissement ?
Concernant le tableau d'amortissement, la définition dépend du domaine dans lequel vous vous trouvez.
Un tableau d’amortissement pour un prêt est un document financier, obligatoirement remis par l’organisme de crédit. Ici, le tableau d’amortissement sert à avoir une vue détaillée des échéances à respecter dans le cadre du remboursement du prêt.
Un tableau d’amortissement comptable est, lui, utilisé dans le domaine de la comptabilité. Ce document comptable sert à suivre la dépréciation d’un actif au fil du temps. C'est-à-dire qu’il présente la diminution de la valeur du bien due à son utilisation ou à l’usure.
Quand un tableau d’amortissement est-il établi ?
Le tableau d’amortissement est établi dans deux cas :
- lors de la souscription d’un prêt ;
- dans le cadre d’un amortissement comptable.
La tableau d’amortissement dans le cadre d’un prêt
Le tableau d’amortissement d’un emprunt, aussi appelé échéancier, est un document financier essentiel lors de la souscription d’un crédit. Ce plan d’amortissement présente, pour chaque mensualité du prêt, le montant correspondant au remboursement du capital emprunté, et le montant des intérêts.
☝️ Bon à savoir : le tableau d’amortissement est obligatoirement délivré par l’établissement financier lors d’une souscription d’un crédit à taux fixe. Dans le cas contraire, le prêteur peut perdre tout ou partie de son droit à intérêt sur le prêt accordé.
Le tableau d’amortissement comptable
Le tableau d’amortissement comptable est un document financier qui présente la longueur et le montant des amortissements des biens et immobilisations. Il met en avant la dépréciation de l’immobilisation à cause du temps ou de l’usure.
Il existe deux types d’amortissement comptable : linéaire ou dégressif.
Quels sont les différents types de tableaux d’amortissement ?
En comptabilité, pour calculer l’amortissement, il est possible d’établir un tableau d’amortissement linéaire ou un tableau d’amortissement dégressif.
Le tableau d’amortissement linéaire
Le tableau d’amortissement linéaire est le plus simple et le plus courant. Dans ce modèle, l’annuité d’amortissement est constante. Cela signifie que le montant de l’amortissement ne change pas d’une année sur l’autre, tout comme le taux d’amortissement.
Ce tableau est généralement établi pour calculer l’amortissement de locaux, de véhicules ou de biens d’occasion, etc.
📌 À retenir : le tableau d’amortissement linéaire présente la perte de valeur régulière d’un bien, répartie sur la durée de vie du bien.
Le tableau d’amortissement dégressif
Le tableau d’amortissement dégressif, quant à lui, permet de calculer des annuités décroissantes. Cela signifie qu’il y a une réduction progressive du montant de l’amortissement d’une période à une autre.
L’avantage de cette méthode est qu’elle offre la possibilité d’amortir les actifs à un taux plus élevé sur les premières années. Elle permet d’amortir plus vite un bien et donc de pouvoir déduire plus d’impôts rapidement.
Cette méthode ne s’applique que sur des biens neufs, sur une durée d’au moins 3 ans.
Comment faire un tableau d’amortissement ?
La réalisation d’un tableau d’amortissement dépend de la situation dans laquelle vous vous trouvez.
Le tableau d’amortissement d’un prêt est réalisé par la banque
Dans le cadre d’un emprunt, c’est l’établissement financier qui accorde le prêt qui réalise le tableau d’amortissement.
Ce document financier reprend les principales caractéristiques du prêt :
- la durée du prêt ;
- le montant emprunté ;
- le coût du prêt (intérêts) ;
- le nombre d’échéances pour le remboursement de l’emprunt.
Ce tableau d’amortissement d’emprunt permet de connaître à une date précise, le montant du capital restant dû. Cela peut notamment être utile dans le cadre d’un remboursement anticipé ou pour le rachat d’un crédit.
Réaliser un tableau d’amortissement comptable
Le tableau d’amortissement comptable doit présenter certains éléments essentiels.
Faire un tableau d’amortissement linéaire
Pour créer un tableau d'amortissement linéaire, commencez par créer 5 colonnes :
- l’année ;
- le montant à amortir ;
- l’annuité d’amortissement ;
- le montant de l’amortissement cumulé ;
- la valeur nette comptable (VNC) qui correspond à la valeur du bien après déduction des amortissements réalisés.
Pour commencer, déterminez le montant total à amortir et la durée d'amortissement (la durée d'utilisation prévue du bien). L’amortissement linéaire démarre dès la mise en service du bien, et non dès la date de son achat.
Le tableau doit être réalisé par année, en appliquant au montant du bien, un taux d’amortissement. Le taux d’amortissement linéaire s'applique à chaque période, et ne change pas.
Calcul du taux d’amortissement linéaire = 100 / nombre d’années d’amortissement prévues
Par exemple, si vous devez amortir votre bien sur 4 ans, le taux d’amortissement sera de 25 %, soit 100/4.
Appliquez ensuite le taux d’amortissement au montant total à amortir, pour connaître l'annuité de l’amortissement.
Exemple : vous devez amortir l’achat d’une machine d’une valeur de 6.000 € sur 4 ans. Le montant de l’amortissement sera de 6.000 x 25 %, soit 1.500 euros par an.
☝️ Bon à savoir : en cas de début d’amortissement en cours d’année, la première année du tableau d’amortissement sera calculée au prorata temporis, sur la base de 360 jours/an (30 jours par mois).
Faire un tableau d’amortissement dégressif
Pour créer un tableau d'amortissement dégressif, commencez par créer 6 colonnes :
- l’année ;
- le montant à amortir ;
- le taux d’amortissement en cours ;
- l’annuité d’amortissement ;
- le montant de l’amortissement cumulé ;
- la valeur nette comptable (VNC) qui correspond à la valeur du bien après déduction des amortissements réalisés.
☝️ Bon à savoir : contrairement à l’amortissement linéaire, l’amortissement dégressif démarre dès le premier jour d’acquisition. Ce n’est donc pas la date de mise en service qui fait foi, mais bien la date d’achat du bien.
Commencez par déterminer le coefficient d’amortissement dégressif. Celui-ci varie en fonction de la durée de vie estimée du bien de la façon suivante :
- entre 3 et 4 ans, le coefficient est 1,25 ;
- entre 5 et 6 ans, le coefficient est 1,75 ;
- plus de 6 ans, le coefficient est de 2,25.
Une fois ce coefficient déterminé, vous devez calculer le taux d’amortissement dégressif qui vous servira à calculer l’amortissement du bien. Il correspond à la formule de calcul pour l’amortissement linéaire, multiplié par le coefficient d’amortissement dégressif.
Calcul du taux d’amortissement dégressif = (100/5) x le coefficient d’amortissement dégressif
Par exemple, si vous devez amortir votre bien d’une durée de vie de 3 ans, le taux d’amortissement dégressif sera de (100/5) x 1.25, soit 25 %.
La première année, ce taux doit être appliqué au prix d’achat du bien. La valeur nette comptable correspond à la valeur du bien, moins le montant de l’amortissement.
Pour les années suivantes, le taux d’amortissement dégressif est appliqué à la valeur résiduelle du bien, jusqu’à obtenir un amortissement net à 0 €.
Exemple : vous amortissez un bien d’une valeur de 6.000 euros d’une durée de vie de 3 ans. Le tableau sera renseigné comme suit :
- la 1ère année, l’amortissement sera de 1.500 euros (6.000 x 25 %). La valeur nette comptable sera de 4.500 euros (6.000 - 1.500) ;
- la 2ème année, l’amortissement sera de 1.125 euros (4.500 x 25 %). La valeur nette comptable sera de 3.375 euros (4.500 - 1.125) ;
- la 3ème année, l’amortissement sera de 843,75 euros (3.375 x 25 %). La valeur nette comptable sera de 2.531,25 euros (3.375 - 843,75) ;
- etc. , jusqu’à ce que l’amortissement arrive à 0.
FAQ
Comment calculer l'amortissement comptable ?
L’amortissement comptable peut se calculer de 2 façons. Avec l’amortissement linéaire, l’annuité de l’amortissement est constante. C’est ce qui le diffère de l’amortissement dégressif qui permet de calculer des annuités décroissantes.
Qu’est-ce que le TAEG ?
Le TAEG, ou taux annuel effectif global, correspond au coût total d’un crédit. Il est donné en pourcentage annuel du montant total du crédit et correspond à la somme à verser en plus de la somme empruntée.
Existe-t-il un tableau d’amortissement pour les prêts à taux variable ?
Le tableau d’amortissement pour un emprunt avec un taux fixe doit obligatoirement être communiqué à l’emprunteur. Ce n’est pas le cas lorsque le taux est variable. Ainsi, il est possible de ne pas avoir de tableau d’amortissement pour un prêt immobilier par exemple.
Les offres des établissements financiers doivent toutefois être accompagnées d’une notice contenant les conditions et modalités de variation du taux d’intérêt, ainsi que d’une simulation, qui ne constitue pas un engagement du prêteur, de l’impact d’une variation sur le crédit (mensualités, durée, coût total, etc.).
Principale source législative et réglementaire :
- Article 22 - Code général des impôts
Note du document :
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Thomas Wittenmeyer
Diplômé de l'ESSEC Business School.
Sous la direction de Pierre Aïdan, docteur en droit et diplômé de Harvard.Fiche mise à jour le
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