Comment faire l'enregistrement d'un PV de liquidation ?

Soyez très attentif lorsque vous prenez la décision de fermer votre société. Toute erreur de date, de signature et tout document incomplet, incorrect ou illisible est susceptible d'entraîner un rejet du greffe et, en conséquence, retarder la dissolution-liquidation de votre société. 

Cette fiche vous aidera à y voir plus clair sur les formalités pour enregistrer un PV de liquidation et les démarches de dissolution-liquidation et les pièces justificatives indispensables au bon déroulement de la procédure.

Pour rappel, la radiation de votre société ne peut intervenir qu'à l'issue de la réalisation de deux étapes : les formalités de dissolution puis de liquidation de votre société.

Ces étapes se retrouvent dans toute procédure de dissolution-liquidation (SARL, SAS, SCI, EURL, SASU). Toutefois, sachez que si l'associé d'une SASU ou EURL est une personne morale, les règles de dissolution seront bien plus souples et il sera nécessaire de faire une TUP, c'est-à-dire une transmission universelle de patrimoine. 

Voici les formalités et documents exigés pour ces deux démarches.

À quoi correspondent les droits d’enregistrement ? 

Les droits d’enregistrement correspondent à la procédure qui consiste à faire enregistrer auprès de l’administration, notamment fiscale, une opération financière liée à une entreprise.

Ainsi, dans le cadre d’une fermeture d’entreprise, l’enregistrement de la dissolution vise à informer le greffe du tribunal et le centre de formalités des entreprises (CFE) compétents de la décision des associés de dissoudre la société et de la liquider.

En fonction des démarches concernées, les droits d’enregistrement peuvent être obligatoires ou facultatifs, gratuits ou payants.

Les droits d'enregistrement sont-ils obligatoires lors d'une dissolution-liquidation ? 

Comme nous venons de le voir, tous les droits d’enregistrement ne sont pas obligatoires. Cela vaut également pour les PV de dissolution et liquidation de la société.

Les cas d’enregistrement facultatif 

L’enregistrement du PV de dissolution en 2025 est facultatif. Il s’agit là de l’une des nouveautés instaurées par la loi de finance 2020 qui est venue modifier le Code général des impôts en ce sens.

Cela vaut pour les PV d'enregistrement d'une liquidation sans boni.

Les cas d’enregistrement obligatoire 

L'enregistrement du PV de liquidation avec boni est obligatoire (c’est-à-dire une plus-value sur la vente des actifs de la société, une fois les créanciers désintéressés) et qu’il y a plus d’un associé. 

Dans ce cas, pour le PV de liquidation dont l'enregistrement est obligatoire, la formalité se fait au SIE (Service des Impôts des Entreprises) dont dépend votre société (selon l'adresse du siège social). Un justificatif vous est alors remis pour pouvoir procéder aux autres formalités de dissolution-liquidation.

Conformément à l'article 635 du Code général des impôts, le délai d'enregistrement du PV de liquidation est de 1 mois à compter de la distribution des fonds. Or, dans le cadre de la liquidation, la distribution est forcément au jour du procès-verbal.

Au moment de l’enregistrement du boni de liquidation, la dissolution et son enregistrement sont automatiquement pris en compte. 

De plus, en présence d’un boni de liquidation, il faut établir une déclaration de revenus (capitaux mobiliers) et payer les prélèvements à la source. En effet, le boni est considéré socialement et fiscalement comme une distribution de dividendes. 

Combien coûtent les droits d'enregistrement  d'un PV de liquidation ?  

L’enregistrement du procès-verbal de dissolution aux impôts est facultatif et gratuit.

Cependant, si la procédure en tant que telle est gratuite, il convient tout de même de s'acquitter des droit d'enregisrrement qui correspondent à 2,5 % du montant du boni de liquidation. Le paiement doit être effectué par chèque ou par virement par un associé, et non par la société liquidée.

Les autres formalités de dissolution 

Pour fermer une entreprise, la première étape est la dissolution. Il s’agit de la décision de cesser l’activité de l’entreprise. 

Elle peut être volontaire (décision des associés) ou imposée (décision prononcée par un juge lorsque le fonctionnement de la société est paralysé à cause d’une mésentente entre les associés par exemple). 

Elle permet le maintien en vie de la société durant les opérations de cessation d’activité et la désignation d’un liquidateur chargé de procéder aux formalités de dissolution.

Enfin, depuis le 1er octobre 2024, toute dissolution par transmission universelle de patrimoine (TUP) doit obligatoirement être publiée à la fois dans un journal d’annonces légales habilité et au Bulletin officiel des annonces civiles et commerciales (BODACC). C’est cette publication qui déclenche le délai pendant lequel les créanciers peuvent s’opposer à l’opération.

La décision de dissolution 

La décision de dissolution provient généralement des associés, sauf en cas de procédure collective. Une assemblée générale extraordinaire doit être convoquée. C'est le cas pour toutes les sociétés, y compris pour la dissolution d'une SCI par exemple. 

Les associés doivent se prononcer pour ou contre la dissolution de la société, et donc la cessation d’activité définitive.

Un procès-verbal doit être dressé, afin de formaliser la décision des associés et d’attester du respect des règles applicables au vote de ce type de décision. Il précise également le nom du liquidateur qui devient l’unique représentant légal de la société jusqu’à la liquidation. Il est également daté et signé par les associés. Il s’agit du PV de dissolution.

La publication d’une annonce légale 

Que vous décidiez ou non de faire procéder à l’enregistrement du PV de dissolution, il est obligatoire de faire publier un avis de dissolution dans un journal d’annonces légales.

Cet avis doit préciser :

• la date du procès-verbal de dissolution ;
• le nom du liquidateur désigné ;
• le greffe du tribunal compétent.

Les formalités au greffe 

L’enregistrement auprès du greffe du tribunal ou du CFE se fait désormatis en ligne sur le Guichet unique de l'INPI :

• le formulaire M2 dûment complété en ligne et signé par le liquidateur ;
• un original du PV de dissolution ;
• la copie de la pièce d’identité du liquidateur ;
• la déclaration de non-condamnation du liquidateur ;
• l’attestation de parution de l’annonce dans le JAL ;
• un moyen de paiement pour les frais.

Les autres formalités de liquidation 

Une fois l’enregistrement de la dissolution effectué, les opérations de liquidation peuvent commencer. La liquidation peut être volontaire (l’entreprise ne rencontre pas de difficulté financière) ou imposée (liquidation judiciaire ; la société est en faillite).

Tableau récapitulatif

Les opérations de liquidation 

Le liquidateur doit réaliser un inventaire exhaustif des actifs et des dettes de la société.

En effet, la liquidation vise à transformer les actifs de la société en liquidité, afin de régler les dettes de l’entreprise.  

La clôture de la liquidation 

Lorsque le liquidateur a fini de liquider les actifs et de payer les dettes de l’entreprise, il présente le bilan définitif aux associés. Ces derniers doivent approuver les comptes de clôture.

C’est aussi le moment de distribuer le boni de liquidation ou de payer le mali de liquidation.

En effet, le boni de liquidation correspond à la somme restante une fois toutes les opérations de liquidation finalisée. Ce montant est réparti entre les associés proportionnellement à leurs parts dans la société, sauf mention contraire dans les statuts. C’est ce boni de liquidation qui doit faire l’objet d’un enregistrement et qui donne lieu au paiement de droit de partage ou de mutation.

Au contraire, si la liquidation est déficitaire, c’est-à-dire que les actifs de la société n’ont pas permis de désintéresser l’ensemble des créanciers, alors il y a un mali de liquidation. Les associés doivent s’acquitter de cette somme. Cependant, l’étendue de leur responsabilité dépend de la forme sociale de la société. Ainsi, pour la liquidation de SAS ou de SARL, la responsabilité des associés est limitée au montant de leurs apports. En cas de mali de liquidation, les associés doivent régler les créanciers proportionnellement à leurs parts dans la société, et dans la limite du montant de leurs apports.

Exemple : dans une EURL de services informatiques en liquidation, après avoir vendu les actifs et réglé les dettes, le liquidateur présente le bilan de liquidation de l'EURL. Si un boni de 15.000 € est constaté, il sera réparti entre les associés en fonction de leurs apports. En cas de mali de 5.000 €, l’associé unique devra couvrir cette somme, dans la limite de ses apports, conformément aux règles de l’EURL.

Le PV de liquidation 

Enfin, le PV de liquidation acte la fin des opérations de liquidation. Il mentionne également la présence ou non d’un boni de liquidation. 

Ce procès-verbal de liquidation doit également faire l’objet d’une publication dans un journal d’annonces légales.

Il est alors nécessaire de demander la radiation de la société au RCS en complétant une demande en ligne sur le site internet du guichet unique en joignant les documents suivants :

• le formulaire M4 complété en ligne (formulaire interactif) et signé par le liquidateur ;
• le PV de dissolution ;
• les comptes de dissolution approuvés par l’associé unique ;
• l’attestation de parution de l’avis de fin des opérations de liquidation dans le JAL ;
• le chèque pour le paiement des frais.

FAQ

Comment faire enregistrer un PV de dissolution aux Impôts ?

L'enregisrrement du PV de dissolution auprès des impôts est facultatif. Mais si vous souhaitez le faire, vous pouvez le faire soit via votre espace personnel en ligne sur le site des impôts, soit en adressant un courrier postal au services des impôts des entreprises (SIE) dont vous dépendez géographiquement.

Le boni de liquidation est-il soumis à l'enregistrement d'impôt ?

Oui, le boni de liquidation doit faire l'objet d'un enregistrement aux impôts et un taux de 2,5 % est pratiqué pour les droits d'enregistrement.

Qui signe le PV de liquidation ?

Le PV de liquidation est signé par le liquidateur et par les associés de la société.