Comment définir la masse salariale d’une entreprise ?

La notion de masse salariale reste assez imprécise pour beaucoup. En général, on pense directement à l’ensemble des rémunérations versées par une entreprise. Mais quelles rémunérations ? Parle-t-on des salaires bruts ? Des salaires nets ? Des rémunérations en nature ? 

Legalstart vous aide à comprendre la masse salariale, sa définition, ses enjeux, et son calcul.

Masse salariale : définition

Qu’est-ce que la masse salariale dans une entreprise ? Quelles sont les composantes de la masse salariale ? Selon l’INSEE, la masse salariale a pour définition : "le cumul des rémunérations brutes des salariés de l'établissement (hors cotisations patronales) … Les rémunérations correspondent aux salaires et primes des salariés au cours de l'année d'exercice".

La masse salariale est donc un indicateur interne à l’entreprise, lui permettant de piloter sa stratégie et de connaître le poids de l’effectif salarié sur son chiffre d’affaires au cours d’un exercice. Elle a également une valeur statistique pertinente pour l’entreprise.

Quelle est la différence entre la masse salariale et l’effectif de l’entreprise ?

La masse salariale annuelle ne doit pas être confondue avec l’effectif de l’entreprise. En effet, la notion d’effectif ne fait pas référence aux coûts que représente la rémunération des salariés, mais à la moyenne du nombre de salariés présents au sein de l’entreprise sur une période de 12 mois consécutifs. 

L’effectif salarial a certaines conséquences pour l’entreprise, notamment en ce qui concerne l’obligation de mettre en place des élections de représentants du personnel dans les entreprises d’au moins 11 salariés, et l’obligation de mettre en place un comité social et économique (CSE) dans les entreprises de plus de 50 salariés.

Pourquoi calculer la masse salariale ?

Concernant la masse salariale, son calcul est indispensable dans toute entreprise qui embauche des salariés. En effet, elle impacte aussi bien le volet fiscal que financier de l’entreprise, en passant par le volet social.

Les enjeux fiscaux de la masse salariale

Tout d’abord, l’entreprise doit calculer sa masse salariale en France, afin de compléter la déclaration sociale nominative (DSN) chaque mois. La réalisation de cette formalité relève d’une obligation légale. En effet, c’est cette déclaration qui permet de procéder au calcul des cotisations sociales que doit payer l’entreprise. 

La masse salariale a également une incidence directe sur le calcul de certaines taxes et autres dépenses obligatoires comme :

• la taxe d’apprentissage ;
• la subvention annuelle attribuée au CSE ;
• le calcul du budget de formation.

Les enjeux financiers de la masse salariale

En analysant le montant de la masse salariale par rapport au chiffre d’affaires, il vous est possible d’évaluer au mieux votre budget dédié aux ressources humaines. 

En effet, en plus des salaires versés aux salariés, l’entreprise en sa qualité d’employeur doit payer des cotisations sociales, dont le montant correspond environ à 45 % des salaires bruts. Cela représente un poste de dépense très important dans l’entreprise. Il est donc essentiel pour elle de piloter sa masse salariale, afin de trouver le meilleur équilibre entre amélioration de la croissance et amélioration de la rentabilité.

Les enjeux sociaux de la masse salariale

Les politiques de ressources humaines sont plus que jamais axées sur le recrutement et la rétention de talents. Une bonne connaissance de votre masse salariale est justement un levier qui peut vous aider à déterminer le bon moment pour recruter et vous donner des indications sur la meilleure manière de conserver les talents au sein de votre entreprise. 

La connaissance de la masse salariale permet de fixer une rémunération :

• intéressante pour les salariés ;
• adaptée au marché ;
• flexible et motivante pour l’effectif de l’entreprise. 

Vous pouvez ainsi piloter au mieux votre masse salariale, en fixant une grille des salaires attractive et rentable. Cela vous permet d’embaucher le bon nombre de salariés, et de conserver les talents au sein de l’entreprise.

Comment calculer la masse salariale ?

Il existe différentes manières de calculer la masse salariale d’une entreprise, mais il n’existe qu’une seule formule pour calculer le taux de la masse salariale.

Les différents calculs de la masse salariale

Le calcul de la masse salariale consiste en l’addition de tous les traitements et salaires versés dans l’année. Pour obtenir la masse salariale, la formule de calcul est la suivante :

En réalité, il n’existe pas un unique calcul de masse salariale. Plusieurs calculs sont envisageables et tout dépend de votre besoin. Votre calcul ne sera pas le même si vous souhaitez calculer un budget prévisionnel ou si votre objectif est comptable. Autrement dit, vos calculs ne prendront pas en compte les mêmes éléments si vous établissez un budget prévisionnel ou un compte de résultat. La masse salariale pour un comptable est un vrai outil dans son travail.

Ainsi, pour établir un budget prévisionnel, le calcul de la masse salariale sera le suivant :

Tandis que pour établir un compte de résultat, le calcul de la masse salariale sera le suivant :

Le calcul du taux de masse salariale

Le taux de masse salariale correspond au poids de la masse salariale sur le chiffre d’affaires. Celui-ci vous permet d’évaluer le ratio masse salariale par secteur d’activité et d’avoir une vue d’ensemble de la situation. La formule pour le calculer est la suivante :

FAQ

Qu’est-ce que la masse salariale plafonnée ?

La masse salariale plafonnée est la masse salariale calculée uniquement à partir des salaires bruts annuels dans la limite des plafonds de la Sécurité sociale. Le calcul de la masse salariale plafonnée permet de déterminer le montant de la cotisation unitaire ajustée à l’entreprise. Cette cotisation est elle-même limitée par des seuils minimums et maximums. 

Quel est le bon taux de masse salariale ?

Il n’existe pas de bon taux de masse salariale universel. En effet, cela va principalement dépendre de votre secteur d’activité. À titre d’exemple, le taux de masse salariale dans le commerce de détail est en moyenne de 66 %. Cependant, le ratio par rapport au chiffre d’affaires ne doit pas dépasser 100, sinon cela signifie que l’entreprise est en déficit. Dans ce cas, la masse salariale coûte plus cher à l’entreprise qu’elle ne produit de valeur.

Comment faire pour baisser la masse salariale ?

Si l’entreprise souhaite réduire le poids de sa masse salariale, plusieurs leviers sont à disposition en fonction de sa situation :

• geler les embauches ;
• geler les salaires ;
• ne pas attribuer de primes exceptionnelles ;
• ne pas renouveler les contrats en CDD ou en intérim ;
• licencier des salariés, sous réserve de respecter les conditions légales ;
• mettre en place du chômage partiel, sous réserve de respecter les conditions légales ;
• etc.

Comment se calcule la masse salariale ?

La masse salariale brute se calcule en additionnant l'ensemble des rémunérations brutes versées aux salariés (salaires de base, primes, heures supplémentaires, avantages en nature, cotisations salariales). La masse salariale chargée inclut également les cotisations patronales.

Où trouver la masse salariale sur le bilan ?

La masse salariale ne figure pas directement au bilan. Elle est un élément du compte de résultat, dans la section des "Charges de personnel" (compte 64), qui détaille les coûts liés aux employés (salaires, charges sociales, etc.).

Quel est le bon ratio de masse salariale ?

Il n'y a pas de ratio universellement "bon" ; il varie considérablement selon le secteur d'activité. Généralement, un ratio de masse salariale par rapport au chiffre d'affaires se situe entre 20 % et 40 %, mais cela peut être plus élevé dans les services et plus faible dans l'industrie.